Hur mycket lön och utdelning ska jag ta i mitt fåmansbolag 2023?

Svar från juristen: Enligt förenklingsregeln är gränsbeloppet 209 550 kronor för utdelningen för samtliga aktier i bolaget för utdelningar som görs år 2025. Om du i stället vill räkna enligt huvudregeln och kunna räkna på löneunderlaget i bolaget måste du eller närstående ha tagit ut en viss minsta lön. Har du flera fåmansföretag får du bara använda förenklingsregeln i ett av dem. 

Lyssna gärna på podden Juristerna Svarar om utdelning och 3:12-regler!

Om du ska använda huvudregeln får du alltid räkna på ett kapitalbaserat utrymme som är omkostnadsbeloppet (läs det belopp som du satsat i bolaget) multiplicerat med statslåneräntan (1,96 procent den 30 november 2024) ökad med 9 procentenheter. Men ofta är det lönebaserade utrymmet det som ger större möjligheter till kapitalbeskattad utdelning. 

Krav för att använda det lönebaserade utrymmet

Det är bara om du äger minst 4 procent av kapitalet i bolaget och du eller någon närstående under året före beskattningsåret fått kontant ersättning för arbete från företaget och dess dotterföretag som du får använda det lönebaserade utrymmet. Lönen ska vara med ett belopp som sammanlagt inte understiger det lägsta av sex inkomstbasbelopp med tillägg för fem procent av den sammanlagda kontanta ersättningen i företaget och i dess dotterföretag, och 9,6 inkomstbasbelopp. Sammanlagda kontanta ersättningen är den lön som betalas ut till dig eller någon närstående och de övriga anställda i bolaget. 

  År 2024 ska du antingen ta ut minst 731 520 kronor eller det lägre belopp som motsvarar 6 inkomstbasbelopp plus 5 procent av kontant utbetalda löner från fåmansföretaget och dess dotterbolag för klara löneuttagskravet för utdelningar år 2025. Inkomstbasbeloppet för år 2024 är 76 200 kronor.  

Räkna ut löneuttagskravet för utdelningar 2025

Om du är själv i bolaget blir ekvationen: 

6*inkomstbasbeloppet + 0,05*den lön till ägaren som krävs för att klara löneuttagskravet = den lön till ägaren som krävs för att klara löneuttagskravet  

vilket förenklas till 

6*inkomstbasbeloppet = 0,95 av den lön till ägaren som krävs för att klara löneuttagskravet  

 För utdelningar som kommer att ske år 2025 blir den lägsta lön år 2024 till ägaren som krävs för att klara löneuttagskravet (6*76 200 kronor)/0,95 d.v.s. 481 263 kronor.  

Det skulle då innebära att lönebaserade utrymmet för kapitalbeskattad utdelning år 2024 är hälften av 481 4263 kronor dvs. 240 632 kronor.  

Om du har andra anställda i bolaget blir ekvationen: 

(6*inkomstbasbeloppet + 5 % av kontanta löner till andra än ägaren)/0,95 = den lön till ägaren som krävs för att klara löneuttagskravet  

Ett exempel som visar hur du kan räkna är följande:  

Låt oss anta att lönerna till andra i fåmansföretaget är totalt 1 000 000 kronor.  

(6*76 200 kronor+ 0,05*1 000 000 kronor)/0,95 = (457 200 kronor + 50 000 kronor)/0,95 = 533 895 kronor. 

Läs mer: Hur mycket utdelning kan jag ta enligt fåmansföretagsreglerna?  

Storleken på det lönebaserade utrymmet 

Om fåmansföretagaren i exemplet ovan tar ut kontant lön med sammanlagt 600 000 kronor år 2024 innebär det att det lönebaserade utrymmet för kapitalbeskattad utdelning år 2024 är hälften av löneunderlaget 1 600 000 kronor d.v.s. 800 000 kronor. Det totala lönebaserade utrymmet på 800 000 kronor motsvarar hälften av den totala lönen som fåmansägaren själv tar ut plus den lön som betalas ut till de övriga anställda.

Det lönebaserade utrymmet får inte bli större än 50 gånger vad du eller en närstående fått som kontant lön under 2024 från företaget eller något dotterföretag. Detta kan vara en begränsning för lite större personalintensiva fåmansföretag. 

Till det lönebaserade utrymmet ska läggas det kapitalbaserade utrymmet och eventuellt sparat utdelningsutrymme. Om ditt bolag ger lägre utdelning och du inte använder hela gränsbeloppet får du spara det till ett senare år. 

Det är viktigt att du tar ut kontant lön, till exempel bilförmån eller bostadsförmån ska inte räknas in i beloppet för din lön. 

Utdelningen i förmånsbolag är ej pensionsgrundande 

Tänk på att utdelningen inte ligger till grund för din sjukpenninggrundande inkomst, pensionsgrundande inkomst eller det belopp som du kan beräkna avdragsbeloppet för tjänstepensionspremier. Det kan därför finnas skäl att ta ut något högre lön för att du ska få en bättre ersättning när du blir sjuk, ska vara föräldraledig eller går i pension.  

För år 2024 baseras din sjukpenning på en årslön på högst 573 000  kronor och föräldrapenning på en årslön på högst 573 000  kronor. Brytpunkten för statlig inkomstskatt på arbetsinkomster är 625 800 kronor för personer som inte fyllt 66 år vid årets ingång. Dessa belopp kan vara värda att ta hänsyn till när du bestämmer hur mycket lön du ska ta ut från ditt företag.  

Du kan läsa mer om 3:12-reglerna i vår handbok och du hittar en snurra som räknar fram kaitalbeskattad utdelning på sidan för våra verktyg: Räkna ut 3:12.

Det finns ett förslag om ändring av de så kallade 3:12-reglerna (fåmansföretagsreglerna) och en del av det förslaget är att slopa löneuttagskravet. Du kan läsa kort om förslagen och vad Företagarna tycker i Företagarnas remissyttrande för betänkandet Förenkla och förbättra.  Det kan därför bli så att du inte kommer behöva räkna ut en viss minsta lön från ditt fåmansföretag för år 2025 för utdelningar som görs år 2026. 

Men om nuvarande regler inte ändras ska du år 2025 du antingen ta ut minst 773 760 kronor eller det lägre belopp som motsvarar 6 inkomstbasbelopp plus 5 procent av kontant utbetalda löner från fåmansföretaget och dess dotterbolag för klara löneuttagskravet för utdelningar år 2026. Inkomstbasbeloppet för år 2025 är 80 200 kronor.