Hur mycket utdelning kan jag ta enligt fåmansföretagsreglerna?

Svar från juristen: Du vill förmodligen bara ta ut så mycket utdelning att det beskattas som inkomst av kapital. Utdelning från fåmansföretag upp till en viss nivå beskattas som inkomst av kapital med 20 procent i skatt och utdelning därutöver som inkomst av tjänst med 30–58 procent i skatt. Nedan är en beskrivning av vad som gäller utan hänsyn till det förslag till ändringar av reglerna som föreslås i betänkandet Förenkla och förbättra! (SOU 2024:36) där det föreslås bl.a. att uttagskravet tas bort för utdelningar som görs inkomståret 2026 och senare. 

Den del av utdelning som beskattas som inkomst av kapital beräknas som årets gränsbelopp plus sparat utdelningsutrymme för kapitalbeskattad utdelning från tidigare år. De sparade utdelningsutrymmet räknas upp varje år. 

Lyssna gärna på podden Juristerna Svarar om utdelning och 3:12-regler!

Förenklingsregeln

Årets gränsbelopp kan räknas ut på två olika sätt, enligt huvudregeln eller förenklingsregeln. Detta görs för den som ägde aktierna vid årets ingång. Nedan är en förenklad beskrivning av reglerna. 

Förenklingsregeln får bara användas för gränsbelopp för ett fåmansföretag varje år. Det är du själv som väljer vilket om du äger flera fåmansföretag. 

Förenklingsregeln innebär att du kommer att beskattas som inkomst av kapital motsvarande din andel av aktierna i företaget av en total utdelning på 2,75 gånger inkomstbasbeloppet för året före utdelningen plus ev. sparade belopp för kapitalbeskattad utdelning från tidigare år, s.k. sparat utdelningsutrymme. Det innebär att om du äger hela företaget kan du år 2024 ta emot 204 325 kronor, plus ev. sparat utdelningsutrymme, i utdelning och få beloppet beskattat som inkomst av kapital. År 2025 innebär förenklingsregeln att om du äger hela företaget kan du ta emot 209 550 kronor, plus ev. sparat utdelningsutrymme, i utdelning och få beloppet beskattat som inkomst av kapital. 

Läs mer: Hur mycket lön och utdelning ska jag ta i mitt fåmansbolag 2023?

Huvudregeln

Huvudregeln innebär att årets gränsbelopp för kapitalbeskattad utdelning räknas fram som en avkastning på vad du har satsat i bolaget (kapitalbaserat utrymme) och, om du uppfyller kraven, hälften av utbetalda löner från företagets och dotterbolags (lönebaserat utrymme). Till det får du sedan lägga sparat utrymme för kapitalbeskattad utdelning. 

Det kapitalbaserade utrymmet är omkostnadsbeloppet (ungefär vad du köpte aktierna för och ev. ovillkorade tillskott) gånger statslåneräntan för november året före utdelningen plus nio procentenheter. Om du enbart satsat 50 000 kr i bolaget innebär det att du för utdelningar år 2024 har ett kapitalbaserat utrymme på 50 000 kr gånger 11,26 procent dvs. 5 630 kr och för utdelningar år 2025 har ett kapitalbaserat utrymme på 50 000 kr gånger 10,96 procent dvs. 5 480 kr. 

Lär dig mer om utdelning: Vad är 3:12-reglerna? 

Löneuttagskravet

Det lönebaserade utrymmet kan användas av fåmansföretagare som äger aktier som motsvarar minst 4 procent av kapitalet i företaget. Dessutom ska fåmansföretagaren, eller någon närstående, ha tagit emot en viss lägsta lön från fåmansföretaget eller dess dotterföretag året före utdelningen, det s.k. löneuttagskravet. 

Lönen år 2024 måste ha varit det lägsta av 457 200 kronor plus 5 % av samtliga löner i företaget och dess dotterföretag eller 731 520 kronor. Om reglerna inte ändras blir löneuttagskravet för år 2025 ska ha varit det lägsta av 483 600 kronor plus 5 % av samtliga löner i företaget och dess dotterföretag eller 773 760 kronor. Detta för att få använda hälften av de kontant utbetalade lönerna som lönebaserat utrymme vid beräkning av kapitalbeskattad utdelning för utdelningar som görs år 2025 respektive 2026. Tänk på att det bara är kontanta ersättningar som räknas och andra skatterättsliga förmåner som t.ex. bilförmån eller bostadsförmån inte räknas in varken vid beräkning av löneuttagskravet eller löneunderlaget. 

Läs mer: Vad gäller vid utdelning i fåmansföretag? 

Kontant lön, underlag för utdelning

För en enmansföretagare utan anställda som år 2024 tagit ut en lön på 481 270 kr och äger samtliga aktier blir det lönebaserade utrymmet 240 635 kr. Till detta ska sedan läggas det kapitalbaserade utrymmet och ev. sparat utdelningsutrymme för att få fram maximal kapitalbeskattad utdelning enligt huvudregeln. 

Läs mer: Vad bör jag tänka på vid aktieutdelning i ett enmansföretag?

Har ditt företag många anställda kan det lönebaserade utrymmet bli stort. Men du kan inte använda det lönebaserade utrymmet till den del det är högre än 50 gånger den lön som du eller närstående tagit ut kalenderåret innan utdelningen.  

Det finns en begränsningsregel som gör att du inte kan beskattas för mer än 90 inkomstbasbelopp i inkomstslaget tjänst med anledning av utdelningen. För utdelning år 2024 blir det 6 858 000 kr som maximalt beskattas som inkomst av tjänst. Utdelning därutöver beskattas som inkomst av kapital.